Le FAQ del 30 giugno 2026 dell’Agenzia delle Entrate chiariscono che il credito d’imposta si dichiara quando il GSE comunica l’importo utilizzabile, mentre introducono regole stringenti sull’utilizzo delle perdite fiscali nell’IRES premiale.
Questo rappresenta uno snodo critico per CFO e Tax Manager impegnati nella pianificazione fiscale 2026–2027.
Il credito d’imposta Transizione 5.0 va indicato nel periodo d’imposta in cui il GSE comunica l’importo effettivamente fruibile, non quando l’investimento è completato.
Questo principio è il cuore delle FAQ.
Perché è fondamentale
Molte imprese commettevano errori considerando:
In realtà, ai fini fiscali conta solo: comunicazione ufficiale del GSE.
Il credito Transizione 5.0 si dichiara nell’anno in cui il GSE comunica l’importo utilizzabile in compensazione tramite F24, indipendentemente dall’anno di investimento.
Le FAQ analizzano un caso reale:
| Fase | Anno |
| Investimento completato | 2025 |
| Comunicazione preventiva | 2025 |
| Comunicazione completamento | 2026 |
| Comunicazione GSE | 2026 |
Risultato:
Sì. Anche per il credito d’imposta disciplinato dall’art. 8 del DL 38/2026 vale lo stesso principio. Questo introduce una coerenza applicativa tra tutte le misure Transizione 5.0.
La fiscalità segue la procedura GSE, non il ciclo degli investimenti.
Questo implica che:
Collegamento operativo
Nel Piano Transizione 5.0:
Quindi: la gestione amministrativa è parte integrante della strategia fiscale.
Le FAQ del 25 giugno 2026 stabiliscono che i redditi “vincolati” non possono essere compensati con perdite fiscali.
Redditi vincolati principali
Posso usare le perdite per abbattere il reddito minimo?
No. Le perdite fiscali non possono ridurre il reddito minimo o altri redditi vincolati.
Caso:
| Voce | Importo |
| Reddito minimo | 1.000 |
| Reddito agevolabile | 900 |
| Perdite | 700 |
Risultato
Le perdite fiscali si applicano solo ai redditi “liberi” e non possono ridurre basi imponibili vincolate.
Queste FAQ introducono tre leve decisive:
Chi non coordina queste funzioni rischia inefficienze fiscali importanti.
| Aspetto | Credito d’imposta Transizione 5.0 | Iperammortamento (previgente) |
|---|---|---|
| Tipologia incentivo | Credito d’imposta diretto | Maggiorazione dell’ammortamento |
| Modalità di fruizione | Compensazione tramite F24 | Riduzione del reddito imponibile |
| Momento rilevante | Comunicazione del GSE | Entrata in funzione/interconnessione |
| Iter amministrativo | Complesso (procedura GSE obbligatoria) | Semplificato (senza GSE) |
| Ruolo della comunicazione GSE | Centrale: determina il diritto e il timing fiscale | Assente |
| Logica del beneficio | Monetaria (credito utilizzabile) | Fiscale (deduzione contabile) |
| Impatto sulla dichiarazione | Legato all’anno di comunicazione del credito | Legato all’ammortamento |
| Complessità operativa | Alta | Bassa |
| Controllo e monitoraggio | Elevato (comunicazioni multiple) | Limitato |
| Rischio errore fiscale | Alto (timing + iter procedurale) | Più contenuto |
| Integrazione con strategia fiscale | Necessaria (tax + GSE + bilancio) | Limitata |
| Focus dell’incentivo | Digitalizzazione + efficienza energetica | Investimenti 4.0 (solo tecnologici) |
In un contesto sempre più complesso, FI Group by EPSA si posiziona come partner strategico per:
Global Reach. Local Expertise.
Supportiamo CFO e gruppi multinazionali nell’allineamento tra strategia fiscale e operativa.
Quando il GSE comunica l’importo utilizzabile tramite F24.
No. La data di investimento non è rilevante ai fini dichiarativi.
No. Il reddito minimo è vincolato.
Sì, se le perdite azzerano il reddito agevolabile.